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法规国家税务总局关于出口退免税申报有关题目的通知布告

2018年04月19日  不详 返回列表

                

  为进一步落实税务体系“放管服”改革要求,简化出口退(免)税手续,优化出口退(免)税服务,持续加快退税进度,支撑外贸出口,现就出口退(免)税申报有关题目通知布告如下:

  一、出口企业或其他单位办理出口退(免)税备案手续时,应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退(免)税备案表》(附件1)。

  二、出口企业和其他单位申报出口退(免)税时,不再进行退(免)税预申报。主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退(免)税申报。

  三、执行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时,不再报送当期《增值税纳税申报表》。

  四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证实时,不再提供进口货物报关单(加工贸易专用)。

  五、外贸企业购进货物需分批申报退(免)税的以及生产企业购进非自产应税消耗品需分批申报消耗税退税的,出口企业不再向主管税务机关填报《出口退税进货分批申报单》,由主管税务机关通过出口税收管理体系对进货凭证进行核对。

  六、出口企业或其他单位在出口退(免)税申报期限截止之日前,申报出口退(免)税的出口报关单、代理出口货物证实、委托出口货物证实、增值税进货凭证仍没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向主管税务机关报送《出口退(免)税凭证无相干电子信息申报表》(附件2)。相干退(免)税申报凭证及资料留存企业备查,不再报送。

  七、出口企业或其他单位出口货物劳务、发生增值税跨境应税举动,因为以下缘故原由未收齐单证,无法在规定期限内申报的,应在出口退(免)税申报期限截止之日前,向负责管理出口退(免)税的主管税务机关报送《出口退(免)税延期申报申请表》(附件3)及相干举证资料,提出延期申报申请。主管税务机关自受理企业申请之日起20个工作日内完成核准,并将效果告知出口企业或其他单位。

  (一)天然灾难、社会突发事件等不可抗力因素;

  (二)出口退(免)税申报凭证被盗、抢,或者因邮寄丢失、误递;

  (三)有关司法、行政机关在办理营业或者检查中,扣押出口退(免)税申报凭证;

  (四)买卖双方因经济纠纷,未能按时取得出口退(免)税申报凭证;

  (五)因为企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职,未能办理交接手续,导致不能按期提供出口退(免)税申报凭证;

  (六)因为企业向海关提出修改出口货物报关单申请,在出口退(免)税申报期限截止之日前海关未完成修改,导致不能按期提供出口货物报关单;

  (七)有关当局部门在出口退(免)税申报期限截止之日前未出具出口退(免)税申报所需凭证资料;

  (八)国家税务总局规定的其他情形。

  八、出口企业申报退(免)税的出口货物,应按照《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退(免)税提供收汇资料有关题目的通知布告》(国家税务总局通知布告2013年第30号,以下称“30号通知布告”)的规定在出口退(免)税申报截止之日前收汇,未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策。对有下列情形之一的出口企业,在申报出口退(免)税时,须按照30号通知布告的规定提供收汇资料:

  (一)出口退(免)税企业分类管理类别为四类的;

  (二)主管税务机关发现出口企业申报的不能收汇缘故原由是虚伪的;

  (三)主管税务机关发现出口企业提供的出口货物收汇凭证是冒用的。

  上述第(一)种情形自出口企业被主管税务机关评定为四类企业的次月起实行;第(二)种至第(三)种情形自立管税务机关关照出口企业之日起24个月内实行。上述情形的实行时间以申报退(免)税时间为准。

  出口企业同时存在上述两种以上情形的,实行时间的截止时间为几种情形中的最晚截止时间。

  九、生产企业应于每年4月20日前,按以下规定向主管税务机关申请办理上年度海关已核销的进料加工手册(账册)项下的进料加工营业核销手续。4月20日前未进行核销的,对该企业的出口退(免)税营业,主管税务机关暂不办理,在其进行核销后再办理。

  (一)生产企业申请核销前,应从主管税务机关获取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册(电子化手册)核销数据”以及进料加工营业的进口和出口货物报关单数据。

  生产企业将获取的反馈数据与进料加工手册(账册)现实发生的进口和出口情况核对后,填报《生产企业进料加工营业免抵退税核销表》(附件4)向主管税务机关申请核销。假如核对发现,现实营业与反馈数据不同等的,生产企业还应填写《已核销手册(账册)海关数据调整表》(附件5)连同电子数据和证实材料一并报送主管税务机关。

  (二)主管税务机关应将企业报送的电子数据读入出口退税审核体系,对《生产企业进料加工营业免抵退税核销表》和《已核销手册(账册)海关数据调整表》及证实资料进行审核。

  (三)主管税务机关确认核销后,生产企业应以《生产企业进料加工营业免抵退税核销表》中的“已核销手册(账册)综合现实分配率”,作为昔时度进料加工计划分配率。同时,应在核销确认的次月,根据《生产企业进料加工营业免抵退税核销表》确认的不得免征和抵扣税额在纳税申报时申报调整;应在确认核销后的首次免抵退税申报时,根据《生产企业进料加工营业免抵退税核销表》确认的调整免抵退税额申报调整当期免抵退税额。

  (四)生产企业发现核销数据有误的,应在发现次月按照本条第(一)项至第(三)项的有关规定向主管税务机关重新办理核销手续。

  十、出口企业因纳税名誉级别、海关企业名誉管理类别、外汇管理的分类管理等级等发生转变,或者对分类管理类别评定效果有贰言的,可以书面向负责评定出口企业管理类别的税务机关提出重新评定管理类别。有关税务机关应按照《国家税务总局关于发布修订后的〈出口退(免)税企业分类管理办法〉的通知布告》(国家税务总局通知布告2016年第46号)的规定,自收到企业复评资料之日起20个工作日内完成评定工作。

  十一、境内单位提供航天运输服务或在轨交付空间遨游飞翔器及相干货物,在进行出口退(免)税申报时,应填报《航天发射营业出口退税申报明细表》(附件6),并提供下列资料及原始凭证的复印件:

  (一)签订的发射合同或在轨交付合同;

  (二)发射合同或在轨交付合同对应的项目清单项下购进航天运输器及相干货物和空间遨游飞翔器及相干货物的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书、接受发射运行保障服务的增值税专用发票;

  (三)从与之签订航天运输服务合同的单位取得收入的收款凭证。

  《国家税务总局关于发布〈适用增值税零税率应税服务退(免)税管理办法〉的通知布告》(国家税务总局通知布告2014年第11号)第九条第二项第1目规定的其他具有提供商业卫星发射服务天资的证实材料,包括国家国防科技工业局颁发的《民用航天发射项目允许证》。

  十二、《废止文件、条目目录》见附件7。

  本通知布告自2018年5月1日起施行。

  特此通知布告。

  国家税务总局  2018年4月19日